先回答一下關(guān)于企業(yè)招用殘疾人稅收優(yōu)惠的問(wèn)題。
問(wèn)題1:我們是個(gè)體戶，經(jīng)營(yíng)外賣(mài)餐飲服務(wù)，安置殘疾人。可以享受增值稅的優(yōu)惠政策嗎？
答：對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行按納稅人安置的殘疾人數(shù)征收、退還增值稅的辦法。
每個(gè)殘疾人每月可退增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人所在縣適用的省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
問(wèn)題2:目前我們公司只安置了一個(gè)殘疾人。可以享受增值稅優(yōu)惠政策嗎？
答：不需要，增值稅的定額征收和返還政策對(duì)人數(shù)是有要求的。
享受稅收優(yōu)惠政策的條件規(guī)定：
(1)納稅人(盲人按摩機(jī)構(gòu)除外)每月安置的殘疾人占職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)；
盲人按摩機(jī)構(gòu)每月安置殘疾人人數(shù)占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，安置殘疾人不少于5人(含5人)。
問(wèn)題3:目前我們公司已經(jīng)安置了一定數(shù)量的殘疾人。如果要享受增值稅優(yōu)惠，這些殘疾人的工資可以現(xiàn)金支付嗎？
回答：不可以，必須通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行分銷(xiāo)。享受稅收優(yōu)惠政策的條件規(guī)定： (四)對(duì)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)安置的每一名殘疾人，每月支付不低于納稅人所在區(qū)縣適用的省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
問(wèn)題4:我們公司既安置了殘疾人，也安置了被撫養(yǎng)人。可以同時(shí)享受兩項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策嗎？
答：不會(huì)。如果既有促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策，又有支持重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、轉(zhuǎn)業(yè)干部等就業(yè)的優(yōu)惠政策。均適用，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累計(jì)執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得更改。
問(wèn)題5:我是殘疾人。對(duì)外提供服務(wù)有增值稅優(yōu)惠嗎？
答：殘疾人向社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。
問(wèn)題6:對(duì)殘疾人的稅收優(yōu)惠。這里的殘疾人有哪些具體情況？
答：“殘疾人”是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》的人和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》的人，標(biāo)注為視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾。
問(wèn)題7:我們公司安置了殘疾人。企業(yè)所得稅有優(yōu)惠嗎？
回答：是的。企業(yè)安置殘疾職工的，在按照實(shí)際支付給殘疾職工的工資扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按支付給殘疾職工的工資的100%扣除。企業(yè)支付給殘疾職工的工資，允許在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)據(jù)實(shí)扣除；每年年度終了，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，按照本條第一款的規(guī)定計(jì)算附加扣除。
問(wèn)題8:安置殘疾人的企業(yè)，其他稅種有稅收優(yōu)惠嗎？
答：可以，如果可以減免當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例和管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。
問(wèn)題9:我們是家電批發(fā)銷(xiāo)售公司，安置了一些殘疾人。可以享受增值稅退稅的優(yōu)惠政策嗎？
答：不是.財(cái)稅[2016]第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策
1.根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào)):
一是對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行按納稅人安置的殘疾人數(shù)量征收、退還增值稅的辦法。
每個(gè)殘疾人每月可退增值稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人所在縣適用的省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
二。享受稅收優(yōu)惠政策的條件
(1)納稅人(盲人按摩機(jī)構(gòu)除外)每月安置的殘疾人占職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)；
>盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。
(二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
(四)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
四、納稅人中納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受本通知第一條、第三條規(guī)定的政策。
六、本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。
2、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))：
一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：
(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。
(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
(三)定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
3、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3：
第一條(六)、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。
4、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅(2010)121號(hào))：對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門(mén)確定。