為進一步完善注冊資本登記制度改革后的稅收管理制度，商務(wù)部決定發(fā)布《商務(wù)部關(guān)于創(chuàng)新稅收公共服務(wù)和管理的意見》(以下簡稱《意見》)。現(xiàn)將《意見》的有關(guān)內(nèi)容解釋如下:
注冊資本登記制度改革是新形勢下黨和國務(wù)院全面依法治國的一項根本舉措，對于加快轉(zhuǎn)變職能、創(chuàng)新中央政府管理和控制方式、進一步釋放改革儲蓄、增強經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在軟實力具有重要意義。注冊資本登記制度改革對以工商登記為后的稅務(wù)登記制度和以稅務(wù)登記為基礎(chǔ)的稅收征管產(chǎn)生了深遠的影響。
(一)對稅務(wù)登記的負面影響
注冊資本登記制度改革后，工商行政管理機關(guān)仍對市場主體的注冊資本、住所、經(jīng)營場所等數(shù)據(jù)進行核對。“先證后證”是指組織經(jīng)濟開發(fā)娛樂活動已經(jīng)取得單位主體資格，但不一定具備從事一定經(jīng)濟開發(fā)娛樂活動的經(jīng)營管理定額，尚未發(fā)生支付責(zé)任。這些變化也給稅務(wù)機關(guān)以工商執(zhí)照核發(fā)周為稅務(wù)登記結(jié)束，依靠工商登記數(shù)據(jù)的管理方式帶來了隨機性。工商登記人口與稅務(wù)登記人口存在嚴重差距。比如廣州有限公司注冊制的前六個月，每個月有一萬多家有限公司整體未辦理稅務(wù)登記(包括未按期辦理)，其中以一人工商戶為主。稅務(wù)登記數(shù)據(jù)失真。新增市場主體存在依法造假、中小企業(yè)不經(jīng)營管理注冊資本、密切接觸困難等現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，約有10%-15%的部分新增稅務(wù)登記戶借用或盜用他人身份證進行登記。由于稅務(wù)人員GDP管理戶急劇增加，輿論壓力越來越大。以廣州為例，全年新登記納稅人口近2萬人，比上年增長1.82倍，而廣州納稅GDP管理戶數(shù)已達700多戶。根據(jù)原有的稅收征管制度，稅務(wù)人員很難檢查納稅人稅務(wù)登記事項的可信度。
(二)對發(fā)票管理的負面影響
注冊資本登記制度改革后，收到發(fā)票的可能性增加。以虛假手段(如提供虛假證照、虛假個人證明等)騙取稅務(wù)發(fā)行后。)，收發(fā)票情況有了很大改善。注冊資本由實繳轉(zhuǎn)為實繳后，稅務(wù)機關(guān)失去了提供和使用發(fā)票的重要依據(jù)，更容易造成中小企業(yè)通過虛假登記騙取開逃票。工商戶口納稅人登記改革放寬，允許住所(營業(yè)場所)登記與營業(yè)場所不符，增加了
公認的可玩性。特別是一些中小企業(yè)的注冊資本與管理場所分離，注冊資本中使用發(fā)票，而具體的制造管理和財務(wù)審計都在外國人，分支機構(gòu)的稅務(wù)登記不在具體的管理場所辦理。這些中小企業(yè)大多經(jīng)營大宗商品(如煤炭、原油、石化產(chǎn)品、合金等)。).
在投票日使用量大、金額大的情況下，責(zé)任稅務(wù)機關(guān)不能經(jīng)常去中小企業(yè)進行探索和核實，也不能完全掌握中小企業(yè)管理和娛樂活動的公信力。一般納稅人認定和稅率專用發(fā)票供應(yīng)各方面的核算和報稅管理的可玩性和可能性大幅上升。
(三)對后續(xù)稅收管理的負面影響
一是增值稅的劃分、國稅的管轄、后續(xù)財政支出審計的界定困難。一些周邊地區(qū)仍將經(jīng)營范圍視為市場主體登記和控制的事項，而是作為市場主體立案的事項。從稅務(wù)機關(guān)的角度來看，現(xiàn)行的稅收征管是以納稅人明確的經(jīng)營范圍和稅務(wù)登記中記載的其他數(shù)據(jù)作為增值稅的鑒定依據(jù)，確定屬于企業(yè)，流轉(zhuǎn)稅增值稅和個人所得稅由稅務(wù)或地方稅務(wù)局管轄。增值稅納稅評估會對納稅人對納稅責(zé)任承擔(dān)、稅源劃分、稅務(wù)機關(guān)收入審計再分配的理解產(chǎn)生實質(zhì)性的負面影響。但稅務(wù)簽發(fā)中記錄的經(jīng)營范圍等數(shù)據(jù)來源于許可證的登記明細，許可證中的經(jīng)營范圍等數(shù)據(jù)并不具體，比如很多登記為“正式經(jīng)營范圍”，難以界定增值稅評估、國稅管轄、納稅申報、收入審核等。第二，納稅申報表長時間不反彈收集和管理社會秩序。根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)登記后，納稅人在繳納月份內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)辦理納稅申報。工商注冊改革后，市場主體紛紛申請牌照。但是，由于未獲得相關(guān)機構(gòu)批準或不確定從事何種經(jīng)營管理行為等各種因素，長期無經(jīng)營管理行為的情況有所增加，不申報、零申報或文件歸檔的人數(shù)大幅增加。第三，“一個地址多張照片”增加了稅務(wù)管理的可能性。工商登記改革后，一個地址可以為多個市場主體辦理居住登記，即在同一地址發(fā)放多個證照。“一個地址多張照片”不僅增加了稅源戶籍管理的可玩性，也使得稅務(wù)機關(guān)無法進行調(diào)查核實，增加了納稅人收到發(fā)票的可能性。
綜上所述，為進一步完善注冊資本登記制度改革后的稅收管理制度，適應(yīng)注冊資本登記制度改革的需要，進一步完善公共服務(wù)支付，完善稅收管理，特印發(fā)本意見。
完善稅收治理體系和戰(zhàn)斗力是適應(yīng)中華民族經(jīng)濟發(fā)展可持續(xù)發(fā)展新要求的必然選擇。順應(yīng)工商登記改革、轉(zhuǎn)變觀念、完善制度的形勢，稅務(wù)機關(guān)通過“三個創(chuàng)新”大力推進稅務(wù)登記便利化、后續(xù)管理精細化和財務(wù)規(guī)范化。
(1)創(chuàng)新公共服務(wù)，促進稅務(wù)登記便利化
推動稅務(wù)登記方式多樣化。主要包括:定額管理機關(guān)和地租管理機關(guān)統(tǒng)一受理、多機構(gòu)聯(lián)合辦理、“三證合一”、“電子登記”等方式，為納稅人辦理稅務(wù)登記提供了多種選擇和便利。進一步加強定額管理機關(guān)與地租管理機關(guān)的協(xié)調(diào)配合，大力創(chuàng)造條件，共同辦理稅務(wù)登記，共享賬戶、申報、發(fā)票、收入等會計和納稅申報數(shù)據(jù)。大部分處所探索的是證照的設(shè)立、政府機的組織制作會計及報稅碼憑證、稅務(wù)簽發(fā)等多項認證聯(lián)合功能、相關(guān)機構(gòu)的實時審批、證照的統(tǒng)一簽發(fā)等。大部分的前提還可以探索工作組的工作流程再造，建立“一表登記、三證合一”的許可制度，組織政府機構(gòu)代碼建帳報稅、辦稅。同時，探索和推廣單向數(shù)字登記，實現(xiàn)網(wǎng)站申請、網(wǎng)站審核、網(wǎng)站認證，做到小事就能辦，納稅人仍然可以不需要簽發(fā)紙質(zhì)稅務(wù)登記護照。
促進稅務(wù)登記程序的簡化。一方面，納稅人在辦理稅務(wù)登記時，不需要提供注冊地址、制造、經(jīng)營、管理地址等場所的證明材料和驗資調(diào)查報告。另一方面，前提稅務(wù)機關(guān)可以改變以往稅務(wù)登記由納稅人發(fā)起的做法，將獲得的市場主體和政府組織的工商登記特征信息錄入稅務(wù)登記簿。需要給出市場主體的納稅人識別號，并立即推給納稅人簽字確認，仍要求納稅人重復(fù)提供和填寫數(shù)據(jù)。稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)窗口僅對納稅人提交的申請材料進行審核，在收到相關(guān)信息后，立即辦理稅務(wù)登記，給予納稅人識別號，領(lǐng)取稅務(wù)登記護照，減少納稅人的反應(yīng)時間，提高辦理效率。
(2)創(chuàng)新管理工作，推進后續(xù)管控精細化
為了做好稅務(wù)登記方式創(chuàng)新后的后續(xù)管理和控制，《意見》堅持改善公共服務(wù)，提高管理和控制，“兩手都要硬”。把握品牌形象，立即做好納稅人咨詢、討論、培訓(xùn)和政治宣傳工作；要加強管理和控制，完善納稅人發(fā)票征收和納稅申報等后續(xù)程序的制度和政策，在第一時間掌握納稅人的靜態(tài)情況，促進納稅人遵守法律法規(guī)，防止稅收流失的可能性。
在發(fā)票開具和收款中，在會計和納稅申報設(shè)置一體化和規(guī)定的發(fā)票申請程序中，為納稅人提供了清晰的發(fā)票收款手冊，指導(dǎo)納稅人慢慢辦理發(fā)票收款手續(xù)；申請普通發(fā)票，應(yīng)取消探索驗證，立即到辦稅服務(wù)大廳結(jié)算。一般納稅人申請稅率專用發(fā)票，投票日最低金額不超過10萬元，主管稅務(wù)機關(guān)無需提前進行勘查檢查。大幅提升發(fā)票管理信息化水平，探索建立可能性監(jiān)控平臺，動態(tài)檢查研究投票日數(shù)據(jù)。
在納稅申報中，為納稅人提供納稅申報辦理指引，咨詢納稅人準確申報，同時暢通申報管道，保證納稅人可以根據(jù)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況選擇二層納稅、郵寄或網(wǎng)站申報等多種申報方式；進一步降低征費期限并執(zhí)行
退化期(包括集團工商業(yè)戶)申報管理。對于已有多年未經(jīng)營管理的小微小型企業(yè)和中小企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)立法和規(guī)章的明確規(guī)定，采取合并征收期、變更申報期等方式，進一步減輕納稅人負擔(dān)。
在獲取納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)時，將稅務(wù)登記程序中最初收集的數(shù)據(jù)進行補充，并在現(xiàn)場進行確認。稅務(wù)登記中仍收集的數(shù)據(jù)，應(yīng)在發(fā)票征收、申報、支付等后續(xù)程序中進行收集、補充和確認。通過不成功的確證確定納稅人登記數(shù)據(jù)的可信度。同時，要加強對稅務(wù)登記數(shù)據(jù)的原始率、差錯率等績效基準的動態(tài)監(jiān)控，使涉稅數(shù)據(jù)成為稅務(wù)機關(guān)開展稅收征管的有力抓手。
(三)創(chuàng)新制度，促進金融常態(tài)化
制度是基礎(chǔ)。要防止征稅的可能性，不僅要創(chuàng)新價值觀和方法，還要保證制度。《意見》把制度創(chuàng)新放在最重要的位置，以金融價值和有效防止征稅可能性的方式推動制度的創(chuàng)新和完善實施。
一、針對工商登記改革后非法發(fā)票略有增加的情況，在會計和納稅申報表中明確規(guī)定，首次申領(lǐng)普通發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在一個月的使用量或省級稅務(wù)機關(guān)確定的首次領(lǐng)用數(shù)量范圍內(nèi)。金融機構(gòu)好、納稅可能性低的納稅人可能需要放寬，但最多不得超過省級稅務(wù)機關(guān)確定的最低受助人數(shù)。省級稅務(wù)機關(guān)未確定最低領(lǐng)用人數(shù)的，最多不得超過三個月的利用率。對于新開業(yè)的一般納稅人，可以設(shè)置特別稅率發(fā)票，以滿足上月的基本需求。申請超過上月基本需求的納稅人需要向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。零星納稅人(含集體工商戶)首次申請發(fā)票適配時，可要求其法人或財務(wù)主管到場，積極探索發(fā)票申請程序的照片存檔制度。對于已收到發(fā)票但未能在第一時間申報的新納稅人，應(yīng)采取停止提供發(fā)票、查勘等政策。列入中小企業(yè)非正常重點保護的納稅人，應(yīng)當采取停止發(fā)票供應(yīng)的政策。
第二，運用財務(wù)價值和方法進行支付風(fēng)險評估，實現(xiàn)管理中自然資源的優(yōu)化配置。重點項目納入“一地址多照片”和“一照片多地址”納稅人，防范虛開稅率專用發(fā)票和騙取出口退稅的可能。