最近《我的前半生》準(zhǔn)備走紅。在影片中，當(dāng)了10年全職太太的子君因?yàn)槠拮雨惓鲕壎x婚。兩國分別在財產(chǎn)分割和兒童監(jiān)護(hù)權(quán)上展開競爭。善良報稅的子君勝訴，但應(yīng)盛駿要求，將房子給了盛駿和小三，并換了房子和50萬元。這一步會有哪些稅收問題？
增值稅:
在增值稅時期，根據(jù)司法部和國家研究院
金融事務(wù)
《國務(wù)院關(guān)于部分免征增值稅退稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2009〕111號)第二條規(guī)定，個人無償贈與資產(chǎn)和耕地所有權(quán)，屬于離婚財產(chǎn)分割，無償贈與配偶的，暫免征增值稅。
2016年5月1日實(shí)施營改增改革，金融業(yè)納入營改增改革，由繳納增值稅轉(zhuǎn)為增值稅。《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)制改革的通知》所附《增值稅轉(zhuǎn)制改革過渡政策規(guī)定》(國稅發(fā)〔2016〕36號)第一條規(guī)定，下列項目免征增值稅(36項)。家庭財產(chǎn)分割涉及個人無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和農(nóng)地所有權(quán)。家庭財產(chǎn)分割包括以下幾種情況:國稅備案離婚財產(chǎn)分割。
也就是說，離婚涉及的個人自由轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)免征增值稅。然而，在影片中盛駿和子君決定分割離婚財產(chǎn)后，盛駿用一套90平、50萬的平房子代替了婚前的房子，與子君住在一起。那么這種行為在稅收上是如何認(rèn)定的呢？
由于盛駿和子君離婚后沒有結(jié)婚，他們之間的房產(chǎn)置換應(yīng)分別作為二手房買賣處理，并按時繳納相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)第五條、第三條《增值稅轉(zhuǎn)型改革政策規(guī)定》，個人購房情節(jié)嚴(yán)重，房屋內(nèi)部出售不滿2年的，按5%的征收率繳納增值稅；個人購買非一般房屋超過2年(含2年)并在內(nèi)部出售的，出售后的利息減去購房款，按5%的稅率繳納增值稅；一般來說，個人購買2年以上(含2年)的房屋，內(nèi)部出售時免征增值稅。以上政策僅適用于廣東省蘇州市海淀區(qū)和廣州市。
在購買周，國家研究所被確定
金融事務(wù)
《關(guān)于房產(chǎn)稅制度若干明確問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)第四條規(guī)定，個人出售通過捐贈、繼承、離婚、財產(chǎn)分割等非購買方式取得的房屋的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。購房周根據(jù)贈與、繼承、離婚財產(chǎn)分割前的購房周確定，納稅申報表的購房價格根據(jù)贈與、繼承、離婚財產(chǎn)分割前的市場價格確定。
也就是說，對于住在天津的子君來說，如果原離婚房屋屬于普通房屋，且居住兩年以上(按離婚前一周計算)，則免征增值稅。當(dāng)然，對于電影中的盛駿來說，有必要以子君的名義購買，但是他自己掏錢。我們認(rèn)為，在不改變盛駿本質(zhì)上購買房產(chǎn)再與子君交換的經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為的情況下，由于置換房屋已超過兩年未購買，盛駿將按照房屋銷售價格5%的稅率繳納增值稅。
個人所得稅:
離婚分割房產(chǎn)比較簡單，分為幾種情況:
《司法部、商務(wù)部關(guān)于無償捐贈房屋征收個人所得稅困難問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第三條第(一)款規(guī)定，無財產(chǎn)權(quán)人無償給予配偶、父母或父母財產(chǎn)權(quán)，有關(guān)兩國不征收個人所得稅。
所以，一方放棄并擁有離婚房產(chǎn)，屬于將房屋產(chǎn)權(quán)交給配偶，不征收個人所得稅。
如果夫妻雙方原本都擁有部分財產(chǎn)，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于具體個人所得稅若干政策執(zhí)行困難的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)第四條第(一)項規(guī)定，離婚分割房屋產(chǎn)權(quán)是對夫妻共同財產(chǎn)的處分，離婚支付房屋產(chǎn)權(quán)不征收個人所得稅。
如果一方堅持擁有房屋產(chǎn)權(quán)，另一方只能獲得補(bǔ)償。獲得賠償?shù)囊环叫枰U納個人所得稅嗎？根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕121號文第四條第(二)項規(guī)定:個人轉(zhuǎn)讓離婚房屋取得的所得，允許從相應(yīng)的財產(chǎn)原值和適當(dāng)費(fèi)用中扣除，并按規(guī)定的稅額繳納個人所得稅；房產(chǎn)對應(yīng)的原值為首次購買該房屋的全部原值與相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓方對該房屋產(chǎn)權(quán)的比例。第(三)項規(guī)定:離婚房屋轉(zhuǎn)讓所得收入符合中產(chǎn)階級因貧困居住五年以上唯一住房的，可申請免征個人所得稅，購房周按照《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施房產(chǎn)稅制度若干明確問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)執(zhí)行。
因此，針對子君和盛駿的情況，子君將離婚分割的房屋轉(zhuǎn)讓給盛駿時，應(yīng)按照扣除原房地產(chǎn)購買市場價格和適當(dāng)費(fèi)用后的市場價格，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的20%繳納個人所得稅。但如果是中產(chǎn)階級唯一一套貧困生活五年以上的房子，可以申請免征個人所得稅。但是盛駿給子君買的房子是可以按購房價格(市場價)轉(zhuǎn)讓的，當(dāng)然不產(chǎn)生收入也不需要繳納個人所得稅。
契稅:
《商務(wù)部關(guān)于離婚后房屋所有權(quán)變更是否征收契稅的批復(fù)》(國[1999]391號)規(guī)定，根據(jù)中華人民共和國法律規(guī)定，母女共有的房屋為共同共有財產(chǎn)。因母女財產(chǎn)分割，原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸一方，房地產(chǎn)共有權(quán)變更不是現(xiàn)行契稅政策的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
因此，離婚納稅申報表后，對原共有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人不征收契稅。但是，關(guān)于子君和盛駿的房屋置換行為，《契稅組織法》第四條第三項規(guī)定，農(nóng)地所有權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)交換的契稅依據(jù)是被交換的農(nóng)地所有權(quán)和房屋價格的利益。契稅組織法章程第十條規(guī)定，農(nóng)地所有權(quán)、房屋交換和交換的交換價格不相等的，支付較多貨幣、器物、資產(chǎn)或者其他個人經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益的一方應(yīng)當(dāng)納稅。交換價格等于免除契稅。
《關(guān)于房地產(chǎn)銷售項目契稅的變更》
外商投資增值稅
《通知》(國稅發(fā)〔2016〕23號)第一條關(guān)于
契稅
指南:
(1)個人購買總面積90平方米及以下的中產(chǎn)階級唯一住房(包括家庭中的買受人、配偶、未成年父母，下同)，減1%的稅
契稅
；總面積在90平方米以上的，契稅減征1.5%。
(2)購買總面積90平方米及以下的中產(chǎn)階級第二套改良房的個人，契稅減征1%；總面積在90平方米以上的，契稅減征2%。(注:廣東省蘇州市海淀區(qū)、廣州市不實(shí)行外商投資第二契稅)
然后盛駿還要再交50萬元的契稅。如果滿足中產(chǎn)階級唯一辦公空間的前提下，因?yàn)榭偯娣e超過90平米，所以要交1.5%的稅。
農(nóng)田
增值稅
：
《司法部、商務(wù)部關(guān)于修改房地產(chǎn)交易項目稅制的通知》(財稅[2008]137號)規(guī)定，個人出售房屋暫免征收農(nóng)用地
增值稅
。
《司法部、商務(wù)部關(guān)于明確耕地增值稅若干疑難問題的通知》(財稅字〔1995〕48號)規(guī)定，個人以自有住宅房地產(chǎn)換取的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可免征耕地增值稅。
也就是說，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，無論是離異還是被房產(chǎn)所替代，均不要求王子君和盛駿繳納農(nóng)用地增值稅。
稅
：
《
稅
《組織法》第2條規(guī)定，下列票據(jù)為應(yīng)稅票據(jù):
1.購銷、原材料承包、施工承包、財產(chǎn)租賃、鐵路運(yùn)輸、物流保管、貸款、人身保險、新技術(shù)合同或具有合同實(shí)物屬性的匯票；
2.所有權(quán)轉(zhuǎn)移文件；
3.開戶賬簿；
4.基本權(quán)利和許可證；
5.司法部確定征稅的其他票據(jù)。
《稅收組織法條例》第五條規(guī)定，該法第二條所稱的所有權(quán)轉(zhuǎn)移文書，是指單位和個人通過買賣、繼承、贈與、交換、分割所有權(quán)等方式取得的文書。
《司法部、商務(wù)部關(guān)于修改房地產(chǎn)交易項目稅收制度的通知》(財稅[2008]137號)第二條規(guī)定，個人出售或購買房屋暫免征稅。
子君和盛駿是否離婚并制作貼花，在公共政策上存在爭議。在本局及其所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有具體免稅規(guī)定之前，根據(jù)權(quán)屬轉(zhuǎn)移文件納稅，計稅依據(jù)參照房屋銷售消費(fèi)市場價格由稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)核定，稅額為萬分之五；但離婚后的房產(chǎn)置換暫免征稅。
以上是虎牌君和盛駿離婚房產(chǎn)分割的稅務(wù)討論，但是稅務(wù)可以算愛情但不能算太多，離婚就是不關(guān)心，不做，不愛！