每當(dāng)提到工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除，大多數(shù)人都會(huì)聽(tīng)到這樣的回答:工會(huì)為非會(huì)員和其他職工舉辦的高等教育、流派、政治宣傳等娛樂(lè)活動(dòng)所產(chǎn)生的支出，可以計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資報(bào)酬總額2%的部分可以扣除。作者認(rèn)為以上答案是正確的。在后續(xù)管理工作中
金融事務(wù)
在測(cè)試中，稅務(wù)公司和企業(yè)爭(zhēng)論某項(xiàng)支出是否可以作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除是不合適的。理由如下。
一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的依據(jù)
工會(huì)基金、職工福利基金、職工基金有共同點(diǎn)。都是由員工的工資總額和工資造成的。所以也叫“三項(xiàng)附加費(fèi)用(工資)”或“三項(xiàng)費(fèi)用”。稅前扣除的相關(guān)明確規(guī)定是，企業(yè)發(fā)生的不超過(guò)工資總額14%的職工福利費(fèi)允許扣除。扣除企業(yè)撥付的不超過(guò)工資總額2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。除中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政外，
金融事務(wù)
除部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的不超過(guò)工資總額2.5%的職工教育支出，可以扣除；對(duì)于超出部分，允許在以后支付本年度的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
當(dāng)我們理解法律對(duì)扣除“三費(fèi)”的明確規(guī)定時(shí)，我們可以把意義的關(guān)鍵項(xiàng)目放在稅前扣除的限額比例上:職工福利費(fèi)14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工經(jīng)費(fèi)2.5%。但是仔細(xì)看，你會(huì)發(fā)現(xiàn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除方式和職工福利基金、職工基金的扣除方式有很大的不同:
對(duì)于職工福利費(fèi)和職工基金，在比例內(nèi)按“支出”金額扣除；至于工會(huì)經(jīng)費(fèi)，明確規(guī)定在比例內(nèi)按“撥”的數(shù)額扣除。
二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除匯票
從2010年7月1日起，中華全國(guó)總工會(huì)啟用司法部打印套印《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入回執(zhí)單》，廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付回執(zhí)單》。因此，商務(wù)部對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)
企業(yè)個(gè)人所得稅
《關(guān)于憑據(jù)稅前扣除的新聞稿》(商務(wù)部2010年第24號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥付的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得超過(guò)工資總額的2%。部分，憑工會(huì)組織出具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入收據(jù)》、
企業(yè)個(gè)人所得稅
稅前扣除。《商務(wù)部關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)征收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)的個(gè)人所得稅抵扣證明存在困難的新聞稿》(商務(wù)部2011年第30號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，從2010年1月1日起，在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的周邊地區(qū)，企業(yè)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)也可以以征收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的權(quán)利和有效證據(jù)，違法稅前扣除。
根據(jù)明確規(guī)定，企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的分配有兩種方式，需要分配給工會(huì)組織并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入收據(jù)》；由行政機(jī)關(guān)征收的地租，并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)的征收憑據(jù)(完稅憑證等))稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的。
因此，根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)是稅前扣除的，不是憑單據(jù)，而是憑收據(jù)(收款憑據(jù))撥付。
三.收據(jù)的收集和使用
企業(yè)正式成立工會(huì)，非法取得社團(tuán)法人社會(huì)地位(單獨(dú)開(kāi)設(shè)金融機(jī)構(gòu)賬戶，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)行獨(dú)立核算)的，上繳經(jīng)費(fèi)的下級(jí)工會(huì)組織也可以領(lǐng)取工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。
干部工會(huì)使用的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入收據(jù)”只能用于財(cái)務(wù)稅務(wù)咨詢:非工會(huì)會(huì)員繳納的稅款；下級(jí)工會(huì)按時(shí)劃轉(zhuǎn)干部工會(huì)經(jīng)費(fèi)；下級(jí)工會(huì)補(bǔ)貼的現(xiàn)金；單位行政事務(wù)按照主管部門的明確規(guī)定給予工會(huì)現(xiàn)金補(bǔ)貼；工會(huì)所屬企業(yè)、企業(yè)、事業(yè)單位繳納的收入；干部工會(huì)內(nèi)部籌資盈利；其他收入。不得代替其他金融債券和金融文件使用。
四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付支付兩種方式
在公共政策上，企業(yè)干部工會(huì)日常使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)的可能途徑有兩種(工會(huì)為非會(huì)員和其他職工開(kāi)展的高等教育、流派、政治宣傳等娛樂(lè)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用，工會(huì)維護(hù)職工權(quán)益所必需的費(fèi)用，工會(huì)組織職工在收稅、咨詢福利等各方面的費(fèi)用等。):
1.先交錢再退。一、按每月全體職工工資總額的2%，計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)額，分配給工會(huì)組織，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入收據(jù)》；或者向繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳憑據(jù)，下級(jí)工會(huì)組織會(huì)及時(shí)(一般60%)轉(zhuǎn)給繳費(fèi)企業(yè)干部工會(huì)。
2.分級(jí)分配制。每月按全體職工工資總額的2%計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例(一般為40%)支付給征收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)征收憑據(jù)；留存部分(一般為60%)由企業(yè)同時(shí)撥付給所在干部工會(huì)，取得單位干部工會(huì)出具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入收據(jù)》。
明確繳費(fèi)方式和干部工會(huì)留用比例等。周邊一些地區(qū)會(huì)有不同的明確規(guī)定，以當(dāng)?shù)氐拿鞔_規(guī)定為準(zhǔn)。
5.解決工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題
通過(guò)以上研究可以看出，企業(yè)按照法定扣除比例繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)并取得相應(yīng)憑據(jù)是充分的前提條件。理論上，企業(yè)個(gè)人所得稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須且僅需要滿足以下三個(gè)前提條件，不需要滿足其他前提條件:
1.金額不得超過(guò)工資總額的2%；
2.按時(shí)繳納(向下級(jí)工會(huì)組織繳納或向征收稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，向單位干部工會(huì)繳納)；
3.獲取正確有效的憑證。
由此可知，就企業(yè)而言，在財(cái)稅咨詢過(guò)程中，對(duì)符合上述三個(gè)前提條件的工會(huì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分配后，該費(fèi)用的企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除已經(jīng)完成，所分配的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不再屬于企業(yè)的審計(jì)范圍，其產(chǎn)權(quán)和所有權(quán)已經(jīng)屬于下級(jí)工會(huì)組織或收到所分配的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)的干部工會(huì)。至于企業(yè)的干部工會(huì)如何使用下級(jí)工會(huì)組織劃轉(zhuǎn)或企業(yè)支付的部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)，包括工程項(xiàng)目支出、定額和取得債券等。，不會(huì)對(duì)企業(yè)稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生負(fù)面影響，但仍會(huì)因企業(yè)干部工會(huì)使用部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)的難題而改變企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除。
一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)雖然按規(guī)定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)但未按時(shí)繳納，但企業(yè)發(fā)生的必要費(fèi)用，即使符合工會(huì)經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)的費(fèi)用，也不能作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除，因?yàn)椴环戏梢?guī)定的“撥款”前準(zhǔn)予扣除的前提。
(有人覺(jué)得交工會(huì)經(jīng)費(fèi)不劃算，但畢竟我覺(jué)得是好事。不知道大家是否通過(guò)這篇文章理解了這個(gè)意思。)