欠稅是指服務(wù)業(yè)在合理避稅和管理過程中，納稅人因資金短缺或其他因素，無法按照法律法規(guī)的明確規(guī)定在第一時(shí)間繳納稅款的行為。納稅人不納稅，使得國家院的稅收無法第一時(shí)間入庫，造成國家院財(cái)力緊張。同時(shí)也給納稅人帶來一定的可能性，比如滯納金、罰款、停止提供證件等。
稅機(jī)服務(wù)業(yè)合理避稅關(guān)系到日常稅收征管，清理欠稅、防止新欠稅一直是重點(diǎn)項(xiàng)目管理工作。2004年商務(wù)部發(fā)布
服務(wù)業(yè)合理避稅《商務(wù)部關(guān)于增值稅一般納稅人抵扣增值稅欠稅困難的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)
本文件的主要內(nèi)容是加強(qiáng)增值稅管理，在第一時(shí)間追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠增值稅，又有增值稅抵扣金額的問題，用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅欠稅。讓我們了解一下上面的具體文檔細(xì)節(jié):
一.適用性
對于銷項(xiàng)稅額低于進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人，應(yīng)使用最終稅額抵扣增值稅欠稅。
二、會(huì)計(jì)處理
(1)如果增值稅所欠稅額小于最終稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金-未付增值稅”科目。
(2)如果增值稅所欠稅款少于期末留存稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金-未付增值稅”科目。
第三，填寫納稅申報(bào)表
為滿足納稅人以抵減稅額抵扣增值稅欠稅的需要，增值稅納稅申報(bào)表(主表)相關(guān)欄目的有效申報(bào)范圍如下:
(1)第13項(xiàng)“上期留成稅額”中的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，是納稅人“上期審批期末留成稅額”減去所欠稅款的金額。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)與明細(xì)科目“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”月末借款人的金額完全一致。
(2)第25項(xiàng)“期初欠繳稅款(多付為正)”中的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，是納稅人“期末欠繳稅款(多付為正)”減去所欠稅款的金額。
第四，比如，
納稅人是食品加工中小企業(yè)的一般納稅人。由于中小企業(yè)在制造經(jīng)營管理環(huán)節(jié)主要采用信用管理模式，中小企業(yè)的投入一直小于產(chǎn)出。這家中小企業(yè)前幾年拖欠增值稅。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收條例》的明確規(guī)定，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，按日加收滯納金萬分之五。截至2014年初，該中小企業(yè)留存增值稅21萬元，欠繳增值稅累計(jì)15萬元，滯納金累計(jì)10萬元。如有必要，納稅人可清理欠稅和滯納金21萬元。
邊肖提醒納稅人:如有增值稅欠稅，有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，應(yīng)視需要處理。這不僅能解決欠稅問題，還能減少欠稅
金融事務(wù)
可能性。