一.支票支出
由于冬季氣溫較低，公司向100名員工(制造業(yè)工人80人，工廠經理15人，工廠經理5人，避稅合理合法，以下員工條件與此完全一致)發(fā)放500元的低溫撫恤金，必須計入員工工資。
研究:
根據(jù)國家研究所的說法
金融事務
《關于企業(yè)工資和職工福利費扣除困難問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第二款、《企業(yè)所得稅法實施法》第四十條明確規(guī)定:“職工防暑降溫費屬于稅前可扣除的職工福利費，不超過工資和工資總額的14%，可以扣除。”
相關會計分錄如下(本文中，員工福利費用按具體發(fā)生情況處理):
確認后:
借款:行政費用
價格
生產費用
貸款:應付給員工的工資福利費用
發(fā)行時:
借款:處理員工的工資福利費用
貸款:利息
第二，送禮
公司5月份采購了100個涼席，收到一張印花金額10000元，稅金1700元的增值稅專用發(fā)票，6月份認證，前夜抵扣。這批禮物是7月份發(fā)給員工的，為了防止溫度和夏季開銷，投入沒有轉出。
研究:
根據(jù)《中華人民共和國增值稅組織法》(國務院令第538號)第十條規(guī)定:“所購運費用于集體福利，進項稅額不得從銷項稅額中扣除；”
國家研究所
金融事務
《國家稅務總局關于企業(yè)辦理資本所得稅存在困難的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條明確規(guī)定:“企業(yè)將資本用于職工獎勵或社會福利，因資本產權發(fā)生變化，不屬于對外處置資本。應該等于按時賣出確定收益。”
所以公司給員工發(fā)涼席，在所得稅的各個方面，都要根據(jù)貨運的輕率商業(yè)價值確認為銷售收入。由于不符合會計收入確認標準，在會計上不確認收入，因此在所得稅匯算清繳時需要增加等價銷售金額，改變等價銷售生產成本。
大家一定要記住，企業(yè)在除夕夜發(fā)放的福利基金總值不超過工資薪金總值的14%，可以稅前扣除！~
相關會計分錄如下:
購買時:
借:庫存商品
應付稅款
增值稅
(進項稅)
貸款:利息
發(fā)行時:
借款:處理員工工資-非貨幣性社會福利
信用:庫存商品
應付稅款
增值稅
(進項稅轉出)
第三，組織暑假
公司以周日為手段，安排員工自發(fā)出游度暑假，期間獲得酒店開具的增值稅專用發(fā)票和休閑公共服務增值稅普通發(fā)票。企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票并全部抵扣。年初，旅游費用計入員工福利、合理避稅、法定利潤費用，稅前扣除。
研究:
差旅費屬于個人消費支出，不屬于員工福利費范圍，不能作為員工福利費列支。
因此，針對此次旅游帶來的費用，公司不得不做兩個改變，一是取得的進項稅不抵扣轉出，二是今年所得稅匯算清繳時，差旅費不作為員工福利費列支，相應增加應納稅所得額。
有些企業(yè)將員工的旅游費用計入會議費和培訓費稅前扣除。培訓費和會議費怎么定義？需要準備哪些資料？
研究:
根據(jù)
所得稅
《法律實施法》第四十二條明確規(guī)定，《關于企業(yè)職工經費提取和使用管理的意見》(蔡健[2006]317號)明確規(guī)定:“下列范圍內的職工教育費，在不超過工資總額2.5%的部分扣除；超出部分允許以后支付本年結轉抵扣:
企業(yè)職工教育培訓經費的范圍包括入職與轉崗培訓、各種崗位適應性培訓、合理避稅與合法性培訓、崗位培訓、足球運動員新技術水平培訓、高技能人才培訓、專業(yè)知識人員繼續(xù)高等教育、專項維修人員培訓、企業(yè)組織的職工送貨培訓、職工職業(yè)技能鑒定與職業(yè)資格認證、教學設施與公共設施購置、職工自學獎勵費用、職工教育培訓管理費用及相關費用”
根據(jù)
所得稅
該法第八條和第二十七條明確規(guī)定:“計算應納稅所得額時，允許扣除與創(chuàng)收有關的適當費用，包括生產成本、費用、稅金、傷亡和其他費用，這種費用是指取得收入所必需的費用。”
因此，為了合理避稅，有必要將上述員工資金范圍內的培訓費納入員工資金。同時還應具有簽訂的培訓協(xié)議或合同、支付票據(jù)、培訓單位出具的正式債券作為證明；
對于會議費，在允許稅前扣除之前，應更好地滿足“與賺取收入相關的必要費用”的主要要求。企業(yè)還應當有合法的會議費用，以證明匯票所證明的企業(yè)信譽，包括會議周、一個地點、參加會議的人員、細節(jié)、目標、國際費用標準、匯票支付等。
第四，稅前扣除
今年前夕，公司支付員工工資共計300萬元，員工福利費50萬元由企業(yè)稅前扣除。
研究:
《企業(yè)所得稅法實施法》第四十條明確規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的職工福利費不得超過工資總額的14%。”
所以企業(yè)前夜允許稅前扣除的員工福利費只有42萬，剩下的8萬不能扣除，應該在今年
所得稅
屆時將增加應稅收入8萬元。
參數(shù):
企業(yè)在向職工支付社會福利時，不能堅持在“職工福利費”上列支。稅前扣除是否規(guī)范到位，重點項目要把握好以下五個方面:合理避稅、合法:
一、是否單獨設置賬戶審核；
二、支出是否在支出范圍內；
三、是否在工資總額的14%以內扣除；
第四，計算稅前扣除工資總額合適；
五、向職工收取福利費是否適當、現(xiàn)實，票據(jù)是否有權利，只有符合相關明確規(guī)定的福利費才能稅前扣除。
企業(yè)在給員工傳遞“涼意”時，也可以結合相關稅收制度選擇傳遞涼意的方式，讓大家同時享受稅務機關為大家準備的涼意。