增值稅小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)自行開票納稅申報該怎么做？趕緊來和小編一起來學(xué)習(xí)下吧~
案例
北京市延慶區(qū)某建筑企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2016年7-9月在北京市昌平區(qū)提供建筑服務(wù)，取得含稅銷售收入20.6萬元，開具普通發(fā)票。同時支付分包款3.09萬，取得普通發(fā)票。
相關(guān)政策
小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供其他建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在其他建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，不含稅銷售額=(全部價款+價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)
應(yīng)預(yù)繳稅款=不含稅銷售額×3%
案例中小規(guī)模納稅人取得的不含稅銷售額=(全部價款+價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)=(20.6-3.09)÷(1+3%)=17萬元。
案例中小規(guī)模跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地昌平區(qū)國稅局預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款=17×3%=0.51萬元。
報表填寫
(一)在昌平區(qū)國稅局預(yù)繳時，填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》：
第1欄第1列“建筑服務(wù)、銷售額”應(yīng)填入跨區(qū)提供建筑服務(wù)，取得的銷售收入20.6萬元(含稅)。
第1欄第2列“建筑服務(wù)、扣除金額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元(含稅)。
第1欄第3列“建筑服務(wù)、征收率”應(yīng)填入3%。
第1欄第4列“建筑服務(wù)、預(yù)征稅額”應(yīng)填入(20.6-3.09)÷(1+3%)×3%=0.51萬元。
第6欄第1-4列應(yīng)分別填入各列合計數(shù)。
預(yù)征項目和欄次
銷售額
扣除金額
預(yù)征率
預(yù)征稅額
1
2
3
4
建筑服務(wù)
1
206000
30900
3%
5100
銷售不動產(chǎn)
2
出租不動產(chǎn)
3
4
5
合計
6
206000
30900
3%
5100
(二)填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》附列資料，附列資料應(yīng)填寫應(yīng)稅行為(3%征收率)部分：
第2欄“本期發(fā)生額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元(含稅)。
第3欄“本期扣除額”應(yīng)填入支付分包款3.09萬元(含稅)。
第4欄“期末余額”應(yīng)填入“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期扣除額”=0+3.09-3.09=0萬元。
第5欄“全部含稅收入”應(yīng)填入跨區(qū)提供建筑服務(wù)取得的銷售收入20.6萬元(含稅)。
第6欄“本期扣除額”應(yīng)填入支付的分包款3.09萬元。
第7欄“含稅銷售額”應(yīng)填入跨區(qū)提供建筑服務(wù)取得的銷售收入-支付分包款=20.6-3.09=17.51萬元。
第8欄“不含稅銷售額”應(yīng)填入“含稅銷售額”÷(1+征收率)=17.51÷(1+3%)=17萬元。
應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算
期初余額
本期發(fā)生額
本期扣除額
期末余額
1
2
3（3≤1＋2之和，且3≤5）
4＝1＋2－3
30900
30900
0
應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算
全部含稅收入（適用3%征收率）
本期扣除額
含稅銷售額
不含稅銷售額
5
6=3
7＝5－6
8＝7÷1.03
206000
30900
175100
170000
(三)填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表，主表應(yīng)填寫本期數(shù)下“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的各個欄次：
第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”應(yīng)填入本期全部不含稅銷售額=附列資料第8列“不含稅銷售額”=17萬元。
第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”應(yīng)填入開具普通發(fā)票不含稅銷售額20萬元。
第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”×3%征收率=17×3%=0.51萬元。
第20欄“應(yīng)納稅額合計”應(yīng)填入“本期應(yīng)納稅額”-“本期應(yīng)納稅額減征額”=0.51-0=0.51萬元。
第21欄“本期預(yù)繳稅額”應(yīng)填入《增值稅預(yù)繳稅款表》第6欄第4列“預(yù)征稅額”合計數(shù)0.51萬元。
第22欄“本期應(yīng)補(退)稅額”應(yīng)填入“應(yīng)納稅額合計”-“本期預(yù)繳稅額”=0.51-0.51=0萬元。