如何把握小型微利企業所得稅優惠政策口徑？20個問答開心為您解答！
2021-10-15 10:09:30
如何把握小型微利企業所得稅優惠政策？這20個問答將由開心回答！為進一步支持小微企業發展，財政部、國家稅務總局印發《關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，明確了實施小微企業普惠性減稅政策的有關事項。 在實際操作過程中，納稅人更關心相關政策的執行情況，主要關注以下20個問題。 如何區分“小微企業”和“小微利企業”？答:“小微企業”是習慣性名詞，沒有嚴格的定義。目前，“小微企業”是相對于“大中型企業”而言的。 如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統計局、發改委、財政部2011年6月發布的《中小企業標準》。根據從業人員、營業收入和總資產等指標，將16個行業的中小企業分為中型、小型和微型三種類型，其中小型和微型企業可以理解為小型企業和微型企業。 “小型微利企業”的由來是《企業所得稅法》及其實施條例，是指符合稅法規定條件的特定企業。其特點不僅體現在“小”，還要求“微利”，主要用于企業所得稅優惠政策。 申報企業所得稅時，一定要牢記稅法中的“微利”二字，根據企業所得稅的相關規定判斷是否符合要求。 小型微利企業的標準和其他企業一樣嗎？答:原政策對工業企業和其他企業的職工人數和總資產分別設定了條件。今年的新政策不再區分工業企業和其他企業的總資產和員工數量。 因此，目前工業企業小型微利企業的標準與其他企業相同，即年應納稅所得額上限300萬元，總資產上限5000萬元，從業人員上限300人。 從事國家不限制、不禁止行業的小型微利企業，可享受優惠政策。如何判斷他們所從事的行業屬于國家限制或禁止的行業？答:國家限制和禁止的行業可以參照《產業結構調整指導目錄(2011年版)》(2013年修訂)規定的限制和淘汰行業，以及《外商投資限制行業目錄》和《外商投資禁止行業目錄(2021年修訂)》所列行業進行判斷。 小微企業普惠減免稅政策中有哪些企業所得稅優惠政策？答:2021年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 小型微利企業普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？答:小微企業普惠性所得稅減免政策主要涉及以下四個文件:(1)《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)；(2)《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第2號)；(3)《中華人民共和國國家稅務總局關于修改 小微企業普惠性所得稅減免政策會影響哪些企業？答:與之前的小微企業所得稅優惠政策相比，這項政策可以概括為“一個力度”和“一個拓展”。 “一個力”:小型微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；年度應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。 "1.擴面”:進一步放寬小型微利企業標準，將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元提高到不超過300萬元；職工人數由原工業企業不超過100人，其他企業不超過80人增加到不超過300人；總資產由工業企業不超過3000萬元，其他企業不超過1000萬元提高到不超過5000萬元。 調整后的小型微利企業將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業。 因此，無論是符合原有條件的小型微利企業，還是符合新條件的小型微利企業，都將從這一普惠政策中受益。 小型微利企業享受普惠性所得稅減免有哪些條件？答:根據《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)規定，小型微利企業是指從事國家不限制、不禁止的行業，同時符合廣州市新注冊的三家公司年應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等流程條件的企業。 新政策對小企業、微利企業納稅人有影響嗎？答:有影響，很好。 假設納稅人2021年符合小微利企業新條件，應納稅所得額與2021年相同。按照現行政策，納稅人實際稅負由10%降低到5%，稅負減半。如果納稅人效益越來越好，年應納稅所得額超過100萬元，按原規定不再享受優惠政策，但現在，只要不超過300萬元，仍可享受優惠政策。 非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(國稅函〔2008〕650號)，非居民企業不適用小型微利企業所得稅優惠政策。 小型微利企業從業人員人數，包括與企業建立勞動關系的從業人員人數和企業派出的勞務人員人數。 勞務派遣單位的員工人數是否包含派遣人員？答:如果勞務派遣工人數已經計入用人單位職工人數，本著合理的原則，勞務派遣公司可以不再將勞務派遣人員計入公司職工人數。 小微利企業所得稅優惠政策是否受征收方式限制？答:從2021年起，符合規定條件的企業享受小規模微利企業所得稅優惠政策時，不再受企業所得稅征收方式的限制。實行企業所得稅查賬征收方式或核定征收方式的企業，只要符合要求，均可享受小規模、微利企業所得稅優惠政策。 小型微利企業條件下總資產和員工指標如何計算？答:根據《財政部國家稅務總局關于對小微企業實施普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)規定，職工人數和總資產指標應按企業全年季度平均值確定。 具體計算公式如下:季度平均值=(季初+季末)÷2年季度平均值=年季度平均值之和÷4年當經營活動在年中開始或終止時，以實際經營期作為納稅年度確定上述相關指標。 “實際經營期”的起始時間如何計算？公司成立于2000年，8月獲得營業執照，11月開始有營業外收入。 在按規定計算小型微利企業總資產和職工人數時，應何時計算財稅〔2021〕13號文件規定的“年中開始或終止經營活動的，以實際經營期作為確定上述有關指標的納稅年度”中的“實際經營期”？是八月到十二月還是十一月到十二月？答:企業實際經營期的起始時間為營業執照上注明的成立日期。 如何理解“應納稅所得額”和“實際利潤”的概念？如何理解《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類)》中小微利企業普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”和“實際利潤”的概念？答:在企業所得稅中，“實際利潤額”和“應納稅所得額”有各自的定義。 “應納稅所得額”是一個稅收概念。 《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定:“企業每一納稅年度的收入總額，在扣除不征稅收入、免稅收入和允許彌補的以前年度的各項扣除和損失后，為應納稅所得額。 因此，“應納稅所得額”主要用于企業納稅申報。 “實際利潤額”是一個會計概念。 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十八條規定:“企業根據《企業所得稅法》第五十四條規定按月或者按季預繳企業所得稅的，應當按照實際取得的月利潤或者季利潤預繳。 所以“實際利潤額”主要是提前按實際利潤額支付的企業在提前申報時使用。 被視為獨立納稅人的二級分行能否享受小微利企業所得稅減免政策？答:目前實行的是企業所得稅制度。企業應以法人為主體，計算繳納企業所得稅。 《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定:“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的經營組織的，應當匯總計算繳納企業所得稅。 由于分公司不具有法人資格，其經營應納入企業總機構，由總機構匯總計算應納稅額并享受相關優惠政策。 個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業能否享受小微利企業普惠性所得稅減免政策？答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定，“在中華人民共和國境內，企業和其他收益性組織為企業所得稅的納稅人”，“個人獨資企業、合伙企業不適用本法”。 因此，個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業不是企業所得稅的納稅人，不能享受對小型微利企業的普惠性所得稅減免政策。 《中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第4號》發布后，《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第28號)規定的“小額零星業務”判斷標準是否有調整？答:《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定，小規模零星業務的判斷標準為:個人從事應稅項目業務的銷售額不得超過增值稅相關政策規定的起征點。 考慮到增值稅小規模納稅人符合條件可享受免征增值稅的優惠政策，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于對小微企業實施普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，小規模零星業務可按以下標準判斷:按月納稅，月銷售額不超過10萬元；每次納稅的，每次(日)銷售額不超過300-500元。 小型微利企業享受稅收優惠政策有哪些程序？需要到稅務機關辦理相關手續嗎？答:按照深化“簡政放權、加強監管、改善服務”稅制改革的有關要求，企業所得稅優惠項目備案管理已全部取消。小規模微利企業在預繳、匯算企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，可享受小規模微利企業所得稅減免政策。 同時，國家稅務總局在申報表中設計了“從業人數”、“總資產”、“限制或禁止行業”等相關指標。對于進行電子申報的企業，征管系統會根據申報表的相關數據自動判斷企業是否符合小微利企業條件；如果滿足條件，系統會進一步自動計算減免稅金額，并自動生成表格，為企業減輕計算和申報負擔。 符合小型微利企業和已核定應稅所得率征收企業條件的企業，填寫修訂后的預繳申報表時應注意什么？答:為落實對小型微利企業的普惠性所得稅減免政策，國家稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表》(A類2021版)、《中華人民共和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表》(B類2021版)等部分表格進行了修訂，增加了員工、總資產等數據項，并進行升級優化。 填寫預繳申報表時，應注意以下兩個方面:一是注意“應納稅所得額”和“所得稅減免稅”兩項的填寫。 “應納稅所得額”是判斷企業是否符合小型微利企業條件的最重要指標，適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策。這一行必須正確填寫。 “所得稅減免稅”是指企業享受普惠性所得稅減免稅政策的減免稅額度，體現了企業享受稅收優惠的直接效果。 二是注意提前還款申報表新增“季度報告信息”部分相關項目的填報。 “季度報告信息”整合了除應納稅所得額外的小型微利企業的條件指標，其數據報告質量直接關系到小型微利企業判斷結果的準確性。 如果是季度預繳，則在申報季度預繳稅款時，應填寫“季度信息”的所有項目。 小型微利企業享受普惠性所得稅減免政策。應該準備哪些資料以備將來參考？答:根據《企業所得稅優惠事項管理目錄(2021年版)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第23號附件)規定，小型微利企業享受優惠政策，需準備以下資料備查:(1)所從事行業不是限制類、禁止類行業的說明；(二)從業人員數量；(3)總資產。 【幸福財稅】共贏需要共同努力，風雨中有帆。 提供深圳公司注冊、專業代理記賬報稅、專利申請、商標申請、高新技術企業認定、衛生許可證、增值稅登記申報等相關企業服務。，并為您解答各種棘手的財務和稅務問題。 如果您有任何問題和業務需求，請隨時聯系我們。服務熱線是: 了解更多深圳公司注冊流程及費用:www.yfcsgw.com。
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