幾百元的辦公用品，計入“固定資產(chǎn)”還是“當(dāng)期費用”？
2021-11-13 09:20:24
懷疑我們公司經(jīng)常買一些辦公用品，金額幾百元。是計入“固定資產(chǎn)”還是直接計入當(dāng)期費用？1.如果采購的辦公用品是消耗性費用，如簽字筆、文件袋、日常耗材等，可以在會計核算中直接計入“管理費用-辦公費用”。 2.如果購買的辦公用品不是直接消耗品，如電水壺、掃描儀、裝訂機等。，在會計核算中可以算作“周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品”，通過攤銷計入費用；3.如果企業(yè)沒有低值易耗品賬戶，非消耗性辦公產(chǎn)品可以計入“固定資產(chǎn)”賬戶，如電熱水壺、掃描儀、裝訂機、辦公電腦、打印機、辦公桌椅等。 參考《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條:固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理等目的，持有的使用期限在12個月以上的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的其他設(shè)備、器具和工具。 2.參考《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定:第五十九條規(guī)定，按照直線法計算的固定資產(chǎn)折舊可以扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)投入使用的次月起計算折舊；已經(jīng)停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用的次月起停止折舊。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 第六十條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)折舊的最低年限如下: (一)房屋、建筑物20年；(二)飛機、火車、船舶、機械、機械等生產(chǎn)設(shè)備，為10年；(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具5年；(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，4年；(五)電子設(shè)備，為3年。 詳見《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備家電相關(guān)企業(yè)所得稅政策抵扣問題的通知》(財稅〔2021〕54號):1。企業(yè)2021年1月1日至2021年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除計入當(dāng)期的成本，不按年計算折舊。 參見《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具抵扣企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第46號):1。企業(yè)2021年1月1日至2021年12月31日新購置設(shè)備、器具的單位價值不超過人民幣500萬元的，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性扣除計入當(dāng)期的成本，不按年計算折舊(以下簡稱一次性稅前扣除政策)。 (一)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)(以下簡稱固定資產(chǎn))；購買，是指以貨幣形式或者自建方式購買，其中以貨幣形式購買的固定資產(chǎn)包括購買的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購買的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以購買價款、支付的相關(guān)稅費及其他可直接歸屬于使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的費用確定單位價值；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的費用確定單位價值。 (2)固定資產(chǎn)的購置時間按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購置的固定資產(chǎn)，除分期付款或賒銷外，按開票時間確認(rèn)；分期付款或賒銷購買的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到達(dá)時間確認(rèn)；自建固定資產(chǎn)按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。 二、固定資產(chǎn)投入使用的次月起每年一次性稅前扣除。 三、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可以與會計處理不一致。 四、根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，企業(yè)可選擇享受一次性稅前扣除政策。 如果您不選擇享受一次性稅前扣除政策，則在接下來的幾年內(nèi)不得更改。
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