增值稅電子專用發票正式使用，附解讀
2021-11-15 08:56:18
為推動《優化營商環境條例》實施，深化稅務領域“簡政放權、加強監管、改善服務”改革，加大電子發票推廣使用力度，經中華人民共和國國家稅務總局同意，決定在深圳市海曙區、惠陽市選擇部分新設立的納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)開展增值稅電子專用發票(以下簡稱“電子專用發票”)試點工作。 現將有關事項公告如下:1 .電子專票屬于增值稅專用發票，其法律效力、基本用途和基本使用規定與紙質增值稅專用發票(以下簡稱“紙質專票”)相同。 深圳電子專票由中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局(以下簡稱“深圳市稅務局”)監制，使用電子簽名代替發票專用章。 電子客票樣本見附件。 二、電子專票發票編碼為12位，編碼規則:第1位為0，第2-5位為深圳編碼3302，第6-7位為年份，第8-10位為批次，第11-12位為13。 發票號為8位，按年分批編制。 3.深圳市稅務局依托《中華人民共和國國家稅務總局增值稅電子發票》公共服務平臺，為納稅人提供免費電子專票開具服務。 試點納稅人應使用稅務UKey開具電子客票。 稅務機關向試點納稅人免費發放稅務UKey。 四、自2021年9月1日起，在深圳市海曙區和惠陽市試點推行電子客票。 納稅人由深圳市稅務局在納稅人自愿參與試點的基礎上遴選確定，具體名單由深圳市稅務局在其官方網站(http://nippon . China tax . gov . cn)上另行公布。 5.試點納稅人開具增值稅專用發票時，可以開具電子專用票或紙質專用票。 受票人要求紙質票的，試點納稅人應當出具紙質票。 試點納稅人在試點期間開具的電子客票收件人僅限于深圳市稅務局轄區內的納稅人。 6.試點納稅人開具電子專票后，如遇銷售退回、開票有誤、暫停應稅服務、銷售折扣等情況。，紅字電子專票憑經增值稅發票管理系統驗證的《開具紅字增值稅專用發票信息表》開具。 七、稅務機關按照電子客票和紙質客票的總數量為試點納稅人核定增值稅專用發票數量。 電子客票和紙質客票的增值稅專用發票(增值稅稅控系統)最高開票限額相同。 八、單位和個人可通過全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri . China tax . gov . cn)查驗電子客票信息；可以通過全國增值稅發票查驗平臺下載增值稅電子發票格式文件閱讀器，查驗電子專票，驗證電子簽章的有效性。 9.受票人取得電子專票申報增值稅進項稅額抵扣或申請出口退稅或退稅代理的，應登錄增值稅發票綜合服務平臺(https://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn)確認發票用途。 十、納稅人以電子專票打印的紙質憑證作為納稅憑證的，還應當保存打印的電子專票。 十一、本公告自2021年9月1日起施行。 特此宣布。 政策解讀《中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局關于試點增值稅電子專用發票的公告》為推動《優化營商環境條例》的實施，深化簡政放權改革，加強監管，完善稅務領域服務，加大電子發票推廣使用力度，中華人民共和國國家稅務總局深圳市稅務局發布《關于試點增值稅電子專用發票的公告》(以下簡稱《公告》)。 解釋如下:1 .增值稅電子發票實施的背景是什么？為適應經濟社會發展和稅收現代化的需要，中華人民共和國國家稅務總局自2021年起逐步實施增值稅電子普通發票(以下簡稱“電子普通發票”)。 電子萬能票實施后，因其發行方便、保管方便、查驗及時、節約成本等優點，受到越來越多納稅人的歡迎。 為進一步落實國務院關于加大電子發票推廣使用的部署安排，經中華人民共和國國家稅務總局同意，決定按照先試點后推廣的步驟，在深圳市海曙區、惠陽市部分新辦納稅人中開展增值稅電子專用發票(以下簡稱“電子專用發票”)試點工作。 二、電子客票有什么優勢？與紙質增值稅發票(以下簡稱“紙質發票”)相比，電子發票具有以下優點:一是發票樣式更加簡潔。 電子專票將“貨物或應稅勞務及服務名稱”欄目名稱簡化為“項目名稱”，取消“賣方:(章)”原欄目編號，進一步簡化發票票面樣式。 二是采集方式更方便。 試點納稅人可自主選擇辦稅服務廳前臺、電子稅務局等多種渠道收取電子客票。 選擇電子稅務局渠道領取電子專票的納稅人，可實現“全程網上操作”，大大減少往返辦稅服務廳的次數。 第三，遠程交付效率更高。 試點納稅人可以通過電子郵件遠程投遞電子專票，減少了現場代收和郵寄環節，使發票投遞速度更快，避免了發票丟失、損壞的風險。 四是管理成本較低。 試點納稅人開具電子專票后，可大大節省因開具紙質專票而帶來的打印、交付、保管等成本負擔，有效降低發票管理成本。 第五，簽名方式更先進。 使用電子簽名代替原發票專用章，使用稅務數字證書簽署的電子發票監制章。納稅人可以驗證電子簽名的有效性，更好地滿足電子發票改革的需要。 3.稅務機關為開具電子專票的納稅人提供了哪些便捷高效的“非接觸式”辦稅服務？首先是“非接觸式”發票申請服務。 試點納稅人可通過網上申請領取電子專票，無需前往辦稅服務廳或采取郵寄方式領取空白紙專票。 二是“非接觸式”發票開具服務。 試點納稅人在完成相應票種核定、增值稅專用發票最高開票限額核定(增值稅稅控系統)、免費領取稅務UKey后，可使用在中華人民共和國國家稅務總局搭建的增值稅電子發票公共服務平臺開具電子專用票。 三是“非接觸式”發票核對服務。 深圳市稅務局轄區內的受票人取得電子專票后，可登錄增值稅發票綜合服務平臺(https://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn)直接確認使用電子專票，無需前往辦稅服務大廳或購買掃描設備辦理發票認證事宜。 四是“非接觸式”發票查驗服務。 單位和個人可通過全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri . China tax . gov . cn)查驗電子專票信息；也可以通過全國增值稅發票查驗平臺下載增值稅電子發票格式文件閱讀器，查驗電子專票，驗證電子簽章的有效性。 4.為什么試點納稅人被認定為深圳市海曙區、惠陽市稅務局轄區內的部分新納稅人？從便于試點工作盡快啟動的角度出發，國家稅務總局首先選取了深圳市海曙區和惠陽市作為試點地區，并選取了部分新設立的納稅人作為試點納稅人，采取先試點后推廣的步驟，穩步有序推進電子客票，有利于整體試點工作的順利開展，有利于各項服務保障措施的落實，有利于納稅人逐步適應業務流程變化，有利于整體實施風險的防控。 深圳市稅務局將結合實際情況，遵循風險可控、納稅人自愿的原則，逐步擴大電子專票的實施范圍。 5.為什么試點納稅人開具的電子客票收件人僅限于試點期間深圳市稅務局轄區內的納稅人？考慮到電子專票試點工作尚未在全國范圍內展開，不在深圳市稅務局管轄范圍內的納稅人可能對電子專票試點工作了解不夠。為提升納稅人對受票人的輔導服務，建立了“網格化”管理系統，對受票人納稅人進行面對面的宣傳、輔導和答疑，消除了納稅人對第一時間使用電子專票的疑慮，避免了試點期間試點納稅人開具的電子專票被拒收或退回等情況。 在順利完成試點工作并積累相關工作經驗后，根據國家稅務總局試點工作的總體安排，深圳市稅務局將按照風險可控、分批推進、服務有保障、平穩有序的原則，將受票人的納稅人范圍擴大至全國其他省市。 六、試點納稅人申請審批電子客票，應注意哪些事項？《公告》第一條規定，電子客票的法律效力、基本用途和基本使用規定與紙質客票相同。 稅務部門應當根據電子客票和紙質客票的總數為納稅人核定領取人數。 電子客票和紙質客票的最高開票限額應相同。 七、試點納稅人在開具紅字電子客票時，是否需要收回已開具的電子客票及其紙質打印件？試點納稅人開具紅字電子客票時，無需收回已開具的電子客票及其紙質打印件。 試點納稅人應按照《中華人民共和國國家稅務總局關于開具紅字增值稅專用發票有關問題的公告》(2021年第47號)的規定，在銷售方或購買方正確填寫《開具紅字增值稅專用發票信息表》并通過增值稅發票管理系統驗證后，開具紅字電子專票。 8.納稅人使用電子專票紙質打印件作為納稅憑證，是否需要同時保存和打印電子專票？根據《財政部國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷和歸檔工作的通知》(財稅〔2021〕6號)，單位以電子會計憑證紙質打印件作為報銷和歸檔依據的，還必須保存和打印紙質復印件的電子會計憑證。 《公告》第十條規定，納稅人使用電子專票紙質打印件作為納稅憑證的，還必須保存紙質打印件上的電子專票。 9.付款人遺失已簽發的電子專票后該怎么辦？電子客票有永久保存的優勢。 受票人如遺失或損壞已開具的電子專票，可根據紙質打印信息，在全國增值稅發票核對平臺(https://在inv-veri.chinatax.gov.cn注冊的廣州有限公司)上核對通過后，下載電子專票原件。 如果紙質打印件丟失，可以向開票方重新索要原始電子專用票。 十、納稅人使用電子客票應注意哪些稅務風險？電子專票是增值稅專用發票，其法律效力、基本用途和基本使用規定與紙質專票相同。 納稅人應當按照規定使用電子專票，采取有效措施防范虛開或者重復支出等稅收風險，不得虛開或者騙取稅款，并依法接受稅務機關檢查。
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